近日，柳南区审计局对部分村党组织书记开展了任期经济责任审计,审计中发现了一些会计核算、资金管理及固定资产管理上普遍存在的问题，对此审计提出了多条相应的建议，以促进和规范村级财务的管理。

一、存在的问题

（一）经费支出存在白条报账现象

经查阅会计凭证发现，部分支付的费用均无发票。

（二）现金管理不规范

1.存在大额支付现金现象

经查阅会计凭证发现，现金购买电脑，现金支付宽带费，现金支付员工加班费，现金支付聘用村干工资及2021年年终补助费用等。

2.存在坐支现金现象

租金、水费以及电费等，经查阅凭证发现，以上现金收入均未在当月存入银行，且直接支付后续支出的费用。

以上大额现金支付及坐支现金现象，不符合现金管理制度。

（三）会计科目使用不当

经查阅凭证时发现，村民代表或群众开会、发放劳务费、误工补助等不属于管理人员的费用，使用“管理费用-人员费用-管理人员工资”科目，会计科目使用不当，应当另立相关的二级科目进行会计核算。

（四）往来款结余较大且长期挂账

至审计日止，长期借款及应付款等往来款项长期挂账不清理。应付款经查财务收支明细账发现，多种不相关本科目明细账银行入账金额都进入此科目明细账，导致此科目明细账金额结余较大，且长期挂账。

（五）账上收益分配金额为负数，与货币资金结余二百多万元，金额相差太大

（六）固定资产管理不规范

1.固定资产未按月进行计提折旧

经查阅会计凭证发现只有年末会计才进行固定资产的折旧，而没有按照会计准则按月计提折旧。

2.固定资产账实不符，无固定资产管理制度，无专人进行固定资产管理导致会计提供的固定资产表与村委会提供的固定资产实数不相符。

在盘点固定资产时，发现台账没有列明固定资产的类别、规格、资产编号、使用年限、存放地点，固定资产上没贴有资产编号档案卡，固定资产管理及台账均不规范，导致大部分固定资产没法现场清点。村委会无固定资产管理制度，无专人进行固定资产管理。

（七）会计报告编制不全

经查看财务报表时发现，资产负债表和收益及收益分配表只有年末才有，导致月度会计报告不齐全。

二、针对问题提出的审计建议

（一）会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充，杜绝白条入账，确保会计凭证的合法、真实性。

（二）出纳员应加强对现金的管理，严格按照《现金管理暂行条例》对现金收入支出严格把控。在支付给个人的款项中，可以从本单位现金库存中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。支付现金每人一次不得超过一千元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行账户转账支付。

（三）会计应准确把会计数据录入相关的会计科目，且定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、往来单位或者个人等进行相互核对，发现有错、漏的地方及时更正，保证账证相符、账账相符、账实相符。

（四）长期挂账的债权、债务应核实原因，及时清理长期挂账的科目，准确地反映村委会的负债和所有者权益。

（五）建立完善的固定资产管理台账，做好固定资产的分类，且统一编号，建立固定资产档案，登记账卡并贴在固定资产上。每月计提折旧固定资产，按实际情况反映出固定资产的净值。购入或上级调拨的固定资产应根据发票或者调拨单严格按照固定资产的管理制度及时入库，未达到固定资产入库标准的一律不得录入固定资产。固定资产的领用、调出、报废必须经过相关领导审批，未经批准不得擅自调动、报废，更不能自行外借和变卖。定期组织固定资产的盘点，做到账、卡、物三相符。

（六）对各种专门用途的补助收入、会计应准确录入会计科目，其他支出按上级拨入资金用途专款专用。

（七）加强财务人员对税收法律法规的学习了解，正确计算缴纳各项税费。

（八）会计必须按照国家统一会计制度的规定，每月编制、打印会计报告（资产负债表和收益及收益分配表）。

（九）对会计核算不规范之处，按照《村集体经济组织会计制度》的规定来核算，村委会还应建立完善的内部财务管理制度，加强并且提升执行力度，规范财务人员工作，确保会计信息的准确性、真实性、合法性。

单位：柳南区审计局

联 系 人：黄芳丽

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